Wpływ korekty dokumentów rozliczeniowych na odroczony termin płatności składek
Po podpisaniu umowy o odroczenie terminu płatności składek za styczeń 2018 r. złożyłem za ten miesiąc korygujące dokumenty rozliczeniowe, w których wykazałem wyższe należności. Czy wynikającą z tytułu korekty różnicę składek mogę wpłacić w terminie określonym w umowie o odroczenie?
NIE. W przypadku złożenia przez płatnika korygującej deklaracji rozliczeniowej, powodującej zwiększenie należności za okres, który jest objęty umową o odroczenie terminu płatności, kwota niedopłaty wynikająca z korekty podlega uregulowaniu na zasadach ogólnych (przykład).
Odroczenie terminu płatności należności z tytułu składek następuje w formie umowy podpisanej z ZUS. Od należności objętych umową nie są naliczane odsetki za zwłokę, ale pobierana jest opłata prolongacyjna na zasadach i w wysokości przewidzianej w Ordynacji podatkowej dla podatków stanowiących dochód budżetu państwa (art. 29 ust. 4 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych). Stawka opłaty prolongacyjnej jest równa obniżonej stawce odsetek za zwłokę (obecnie 4% kwoty zaległości w stosunku rocznym). Opłatę prolongacyjną nalicza się przy zastosowaniu stawki obowiązującej w dniu zawarcia umowy, za okres od dnia następującego po upływie terminu płatności należności głównej do dnia płatności odroczonej należności (tj. terminu wyznaczonego w umowie). Naliczona opłata prolongacyjna dotyczy wyłącznie należności objętych umową.
Jeśli płatnik składek, tak jak w okolicznościach wskazanych w pytaniu, złoży korygujące dokumenty rozliczeniowe za okres objęty umową o odroczenie terminu płatności, które spowodują zwiększenie należności wobec ZUS, to powstałą z tego tytułu niedopłatę jest zobowiązany opłacić na zasadach ogólnych. Zgodnie z art. 23 ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, od nieopłaconych w terminie składek należne są od płatnika składek odsetki za zwłokę, na zasadach i w wysokości określonych w Ordynacji podatkowej, z wyłączeniem art. 56a tej ustawy (dotyczącym stosowania obniżonej stawki odsetek za zwłokę). A zatem do kwoty nieobjętej umową o odroczenie terminu płatności płatnik powinien doliczyć odsetki za zwłokę od dnia następującego po upływie terminu płatności do dnia zapłaty (włącznie z tym dniem).
Stawka odsetek za zwłokę wynosi aktualnie 8% kwoty zaległości w stosunku rocznym. Kwota odsetek za zwłokę podlega zaokrągleniu do pełnych złotych na zasadach określonych w art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej. Odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeżeli ich wysokość nie przekracza 6,60 zł (art. 23 ust. 1a i art. 32 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych).
Kalkulator odsetek od zaległości składkowych dostępny jest w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl.
W przypadku złożenia korekty deklaracji za okres objęty umową o odroczenie terminu płatności, różnice składek wynikające z korekt zwiększających należności nie mogą zostać objęte odrębnym wnioskiem o zastosowanie tej ulgi. Stosowny wniosek powinien być bowiem złożony najpóźniej w dniu, w którym upływa termin zapłaty składek na ubezpieczenia.
|
Przykład Załóżmy, że składki na ubezpieczenia społeczne wykazane w deklaracji rozliczeniowej za styczeń 2018 r. wynosiły 10.000 zł i taka kwota została objęta umową o odroczenie terminu płatności, a jej datę wymagalności określono w umowie na 30 marca 2018 r. Po sporządzeniu korekty dokumentów rozliczeniowych za styczeń br. kwota składek na ubezpieczenia społeczne wzrosła do 12.500 zł. W tym przypadku płatnik powinien wpłacić na rachunek ZUS różnicę pomiędzy ponownie ustaloną kwotą należnych składek na ubezpieczenia społeczne a objętą odroczeniem (tj. 2.500 zł), doliczając do niej odsetki za zwłokę, licząc od 16 lutego 2018 r. do dnia zapłaty włącznie. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.SkladkaZUS.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
20.12.2024 (piątek)
15.01.2025 (środa)
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE - Prawo pracy
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM - Prawo pracy
Forum aktywnych księgowych i kadrowców
| ||||||||||||
|
||||||||||||