Zaliczenie opłaconych składek na Fundusz Pracy i FGŚP do kosztów uzyskania przychodów
Opłacone przez pracodawcę składki na Fundusz Pracy i FGŚP stanowią koszt uzyskania przychodu. Jednak nie uważa się za koszt uzyskania przychodu składek opłaconych od nagród i premii wypłaconych w gotówce lub w papierach wartościowych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Powyższe wynika z art. 23 ust. 1 pkt 37 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2016 r. poz. 2032 z późn. zm.), dalej ustawy o pdof i art. 16 ust. 1 pkt 40 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 1888 z późn. zm.), dalej ustawy o pdop.
Składki na Fundusz Pracy i FGŚP z tytułu należności, o których mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o pdof (ze stosunku pracy) stanowią koszt uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem, że składki zostaną opłacone:
- z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu, za który są należne - w terminie wynikającym z odrębnych przepisów,
- z tytułu należności wypłacanych lub postawionych do dyspozycji w miesiącu następnym, w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony - nie później niż do 15. dnia tego miesiąca.
Tak stanowi art. 22 ust. 6bb ustawy o pdof oraz art. 15 ust. 4h ustawy o pdop.
W przypadku uchybienia tym terminom zalicza się je do kosztów podatkowych miesiąca, w którym zostały zapłacone (art. 23 ust. 1 pkt 55a i ust. 3d ustawy o pdof oraz art. 16 ust. 1 pkt 57a i ust. 7d ustawy o pdop).
| Przykład |
Pracodawca wypłat wynagrodzeń za dany miesiąc dokonuje ostatniego dnia tego miesiąca. W dniu 30 listopada 2017 r. wypłacił wynagrodzenia za listopad 2017 r. Składki od tych wypłat opłaci 15 grudnia 2017 r.
Opłacone przez pracodawcę składki na Fundusz Pracy i na FGŚP (także składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracodawcę) podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów listopada. Zapłata tych składek po 15 grudnia 2017 r. spowoduje, że będą one stanowiły koszt uzyskania przychodów w miesiącu, w którym zostaną zapłacone.
| Przykład |
Pracodawca wypłat wynagrodzeń za dany miesiąc dokonuje 5. dnia następnego miesiąca. Za listopad 2017 r. wypłat wynagrodzeń pracodawca dokonał 5 grudnia 2017 r. Składki od tych wypłat opłaci 15 stycznia 2018 r.
Opłacone przez pracodawcę składki na Fundusz Pracy i na FGŚP (także składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez pracodawcę) podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów stycznia 2018 r.
Gdyby zapłata tych składek nastąpiła nie później niż do 15 grudnia 2017 r., to byłyby one kosztem uzyskania przychodów w listopadzie 2017 r.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.SkladkaZUS.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
20.12.2024 (piątek)
15.01.2025 (środa)
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE - Prawo pracy
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM - Prawo pracy
Forum aktywnych księgowych i kadrowców
| ||||||||||||
|
||||||||||||