Umowa zlecenia zawarta z własnym pracodawcą lub wykonywana na jego rzecz
Jak już wcześniej wskazano, w przypadku pracowników wykonujących umowę zlecenia na rzecz własnego pracodawcy (także zawartej z własnym pracodawcą) pracodawca w podstawie wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne pracownika uwzględnia uzyskany przez pracownika przychód z umowy o pracę oraz umowy zlecenia i od łącznej kwoty oblicza składki na te ubezpieczenia. Ustalając podstawę wymiaru składki zdrowotnej, ale tylko do wykazania w raporcie ZUS RCA, uwzględnia przychód z umowy o pracę i umowy zlecenia, po pomniejszeniu go o składki na ubezpieczenia społeczne pobrane ze środków pracownika. Natomiast składkę zdrowotną oblicza odrębnie od przychodów z umowy o pracę i umowy zlecenia, a następnie po ich zsumowaniu wykazuje w jednym bloku raportu ZUS RCA.
Umowa zlecenia i umowa o pracę stanowią odrębne źródła przychodów dla celów podatkowych (art. 10 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy o pdof). Zaliczkę na podatek dochodowy pracodawca oblicza od przychodów ze stosunku pracy zgodnie z art. 32 ustawy o pdof, a z umowy zlecenia na zasadach określonych w art. 41 ust. 1 i 1a ustawy o pdof. Oznacza to, że:
- składki na ubezpieczenia społeczne pobrane z wynagrodzenia uzyskanego z umowy o pracę pomniejszają przychód do opodatkowania z umowy o pracę, zaś składki na te ubezpieczenia pobrane z wynagrodzenia z umowy zlecenia - przychód z tej umowy,
- składka na ubezpieczenie zdrowotne obliczona od przychodu z umowy o pracę zmniejsza zaliczkę na podatek obliczoną od dochodu z tej umowy, a z umowy zlecenia - wyłącznie zaliczkę obliczoną od dochodu z umowy zlecenia.
Założenia
Z własnym pracownikiem (w wieku 53 lat) zatrudnionym na pełny etat pracodawca dodatkowo zawarł na okres od 1 do 31 lipca 2021 r. umowę zlecenia. W umowie zlecenia wynagrodzenie ustalono na kwotę 2.000 zł. Umowa zlecenia tak jak umowa o pracę stanowi dla pracownika tytuł do obowiązkowych ubezpieczeń społecznych wszystkich ryzyk i ubezpieczenia zdrowotnego.
W dniu 2 sierpnia 2021 r. pracownikowi zostanie wypłacone łączne wynagrodzenie w kwocie 7.400 zł, na które składa się wynagrodzenie: z umowy o pracę - 5.400 zł oraz z umowy zlecenia - 2.000 zł. Pracodawca dysponuje oświadczeniem pracownika (złożonym na formularzu PIT-2) uprawniającym go do zmniejszania zaliczki na podatek dochodowy o tzw. kwotę wolną (43,76 zł). Pracownicze koszty uzyskania wynoszą 250 zł, a z umowy zlecenia - 20% przychodu.
Rozliczenie
Od wypłaconych pracownikowi wynagrodzeń płatnik składek dokona następujących wyliczeń:
|
1) podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne od
łącznej kwoty przychodu z tytułu umowy o pracę i umowy zlecenia: 5.400 zł + 2.000 zł, |
7.400,00 zł |
|
2) składek na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez
pracownika, w tym na ubezpieczenia: |
1.014,54 zł |
• emerytalne - 722,24 zł (7.400 zł x 9,76%),
• rentowe - 111 zł (7.400 zł x 1,5%),
• chorobowe - 181,30 zł (7.400 zł x 2,45%),
3) składek w części finansowanej przez pracodawcę:
|
a) na ubezpieczenia społeczne, w tym na ubezpieczenia:
|
1.292,04 zł |
• emerytalne - 722,24 zł (7.400 zł x 9,76%),
• rentowe - 481 zł (7.400 zł x 6,5%),
• wypadkowe - 88,80 zł (7.400 zł x 1,20%),
|
b) na Fundusz Pracy i Fundusz Solidarnościowy
(7.400 zł x 2,45%), |
181,30 zł |
|
c) na FGŚP (7.400 zł x 0,10%),
|
7,40 zł |
|
4) podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne:
7.400 zł - 1.014,54 zł (wyłącznie do wykazania w imiennym raporcie miesięcznym), |
6.385,46 zł |
5) składki na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9% podstawy wymiaru z tytułu:
|
- stosunku pracy
tj. 5.400 zł - 740,34 zł = 4.659,66 zł, 4.659,66 zł x 9% = 419,37 zł, gdzie kwotę 740,34 zł stanowią składki finansowane przez pracownika na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe |
419,37 zł |
|
- umowy zlecenia
tj. 2.000 zł - 274,20 zł = 1.725,80 zł, 1.725,80 zł x 9% = 155,32 zł, gdzie kwotę 274,20 zł stanowią składki finansowane przez pracownika na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe, |
155,32 zł |
6) zaliczki na podatek dochodowy do przekazania na rachunek urzędu skarbowego z tytułu:
|
• stosunku pracy
5.400 zł - 250 zł - 740,34 zł = 4.409,66 zł, po zaokrągleniu 4.410 zł, (4.410 zł x 17%) - 43,76 zł = 705,94 zł, 705,94 zł - (4.659,66 zł x 7,75%) = 344,82 zł, po zaokrągleniu 345 zł, |
345,00 zł |
|
• umowy zlecenia
(2.000 zł - 274,20 zł) x 20% = 345,16 zł, 2.000 zł - 345,16 zł - 274,20 zł = 1.380,64 zł, po zaokrągleniu 1.381 zł, 1.381 zł x 17% = 234,77 zł, 234,77 zł - (1.725,80 zł x 7,75%) = 101,02 zł, po zaokrągleniu 101 zł. |
101,00 zł |
Składka na ubezpieczenie zdrowotne w wysokości 9% podstawy wymiaru do wykazania w imiennym raporcie miesięcznym wynosi 574,69 zł (419,37 zł + 155,32 zł).
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.SkladkaZUS.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
20.11.2024 (środa)
16.12.2024 (poniedziałek)
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE - Prawo pracy
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM - Prawo pracy
Forum aktywnych księgowych i kadrowców
| ||||||||||||
|
||||||||||||