Obniżenie wpłaty

Wpłaty na PFRON ulegają obniżeniu z tytułu zakupu produkcji lub usługi, z wyłączeniem handlu, odpowiednio wytworzonej lub świadczonej przez pracodawcę zatrudniającego co najmniej 25 pracowników w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy, który osiąga wskaźnik zatrudnienia osób niepełnosprawnych zaliczonych do:

• znacznego stopnia niepełnosprawności lub
• umiarkowanego stopnia niepełnosprawności, w odniesieniu do których orzeczono chorobę psychiczną, upośledzenie umysłowe, całościowe zaburzenia rozwojowe lub epilepsję oraz niewidomych,

w wysokości co najmniej 30%, zwanego "sprzedającym".

Przy obliczaniu stanu zatrudnienia i wskaźnika, o którym mowa wyżej, sprzedający bierze pod uwagę zatrudnienie pracowników, przy czym obliczając ten wskaźnik przyjmuje zatrudnienie pracowników za miesiąc poprzedzający miesiąc wystawienia faktury dokumentującej dany zakup. Do ustalania wskaźnika zastosowanie mają wyłączenia ze stanów zatrudnienia określone w art. 21 ust. 5 ustawy o rehabilitacji.

Pracodawca w sierpniu 2021 r. zatrudniał 50 pracowników ogółem w przeliczeniu na pełny wymiar czasu pracy, w tym 16 pracowników ze znacznym stopniem niepełnosprawności. Pracodawca może udzielać klientom ulg we wpłatach na PFRON za sierpień br., ponieważ osiągał 30% wskaźnik zatrudnienia pracowników niepełnosprawnych w stopniu znacznym, tj. 50 etatów ogółem x 30% = 15 etatów; 16 etatów > 15 etatów.

Nabywca ulgi może obniżyć wpłaty na PFRON, jeżeli zostały spełnione trzy warunki łącznie. Pierwszy to udokumentowanie zakupu fakturą. Wraz z fakturą sprzedający przekazuje nabywcy, jednokrotnie w danym roku, informację o:

• zasadach nabywania i korzystania z obniżenia wpłat,
• możliwości złożenia oświadczenia o rezygnacji z zamiaru korzystania z prawa do obniżenia wpłat,
• możliwości odwołania oświadczenia, o którym mowa powyżej (art. 22 ust. 1a ustawy o rehabilitacji).

W świetle powyższego, sprzedający powinni wraz z pierwszą fakturą raz w danym roku wysłać do nabywców "Informację o zasadach nabywania i korzystania z obniżenia wpłat...". Sprzedający, który nie dopełni tego obowiązku, po terminowym uregulowaniu przez nabywcę faktury będzie miał jednak obowiązek wystawienia dla niego informacji o uldze.

Drugim warunkiem jest uregulowanie należności za zakup produkcji lub usługi w terminie określonym na fakturze, z tym że w przypadku płatności dokonywanych za pośrednictwem banku, za datę uregulowania należności uważa się datę obciążenia rachunku bankowego nabywcy na podstawie polecenia przelewu.

Z kolei trzeci warunek to udokumentowanie przez nabywcę kwoty obniżenia informacją o kwocie obniżenia wystawioną przez sprzedającego w terminie, o którym mowa w art. 22 ust. 10 pkt 1 ustawy o rehabilitacji (powołanym w dalszej części niniejszego opracowania).

Obniżenie wpłaty przysługuje do wysokości 50% wpłaty na PFRON, do której obowiązany jest nabywca w danym miesiącu (art. 22 ust. 3 ustawy o rehabilitacji).

Kwota obniżenia stanowi iloczyn wskaźnika wynagrodzeń niepełnosprawnych pracowników sprzedającego zaliczonych do znacznego lub umiarkowanego stopnia niepełnosprawności i wskaźnika udziału przychodów, przy czym nie może być wyższa niż 50% kwoty należności za zakup określonej na fakturze, pomniejszonej o kwotę podatku od towarów i usług, z uwzględnieniem korekt tej faktury (art. 22 ust. 5 ustawy o rehabilitacji).

Przy obliczaniu kwoty obniżenia bierze się pod uwagę wyłącznie zatrudnienie i wynagrodzenia pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę lub spółdzielczej umowy o pracę za miesiąc, do którego zaliczono przychody ze sprzedaży własnej produkcji lub własnej usługi, z wyłączeniem handlu.

Pracodawca (nabywca ulgi) powinien zapłacić na PFRON kwotę w wysokości 20.000 zł. Z tytułu kooperacji z firmami udzielającymi ulg we wpłatach na PFRON otrzymał faktury na kwotę 5.000 zł netto. Pracodawca obniży wpłatę na PFRON maksymalnie do wysokości 50%, ale tylko do 50% kwoty należności za zakup określonej na fakturze, pomniejszonej o kwotę podatku od towarów i usług. A zatem maksymalna wysokość ulgi dla tej faktury wyniesie 2.500 zł, pozostałe 17.500 zł powinien wpłacić do PFRON.

Zgodnie z art. 22 ust. 10 pkt 1 ustawy o rehabilitacji, sprzedający wystawia informację o kwocie obniżenia niezwłocznie po:

• otrzymaniu odwołania oświadczenia o rezygnacji z zamiaru korzystania z prawa do obniżenia wpłat, nie później niż do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przypadał termin płatności za zakup, oraz terminowym uregulowaniu należności,
• terminowym uregulowaniu należności w przypadku nieotrzymania oświadczenia o zamiarze rezygnacji z korzystania z prawa do obniżenia wpłat, do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przypadał termin płatności za zakup, lub w przypadku niewykonania obowiązku wystawienia informacji o kwocie obniżenia,
• jednak nie później niż do ostatniego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przypadał termin płatności za zakup.

Sprzedający prowadzi ewidencję wystawionych informacji o kwocie obniżenia (o której piszemy na str. 67) oraz przekazuje Zarządowi PFRON informację miesięczną o informacjach o kwocie obniżenia - w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystawił informacje (art. 22 ust. 10 pkt 2 i 3 ustawy o rehabilitacji).

Przysługująca, a niewykorzystana kwota obniżenia może być uwzględniana we wpłatach na PFRON przez okres nie dłuższy niż 6 miesięcy, licząc od dnia uzyskania informacji o kwocie obniżenia.